- #belasting
- #representatiekosten
Representatiekosten aftrekken: winst en btw apart beoordelen
- Onderzoek en redactie
- Boekhouder.nl Research Team
- Inhoudelijk beoordeeld door
Gabi Vriesekoop
Je kunt zakelijke representatiekosten maar voor een deel van je winst aftrekken. Je gebruikt daarvoor een drempel of je kiest een vast percentage. Voor de inkomstenbelasting mag je in plaats van de drempel 80% van deze kosten aftrekken.
Heeft je bv in het jaar werknemers? Dan geldt deze beperking ook voor de vennootschapsbelasting: de belasting over de winst van je bv. Het vaste percentage is dan 73,5%.
Voor de btw op relatiegeschenken geldt een grens van € 227 exclusief btw per ontvanger per boekjaar. Kom je daarboven, dan vervalt de btw-aftrek voor alle geschenken aan die ontvanger, ook voor de eerste € 227. Dit geldt bij ontvangers die de btw zelf helemaal niet of grotendeels niet zouden kunnen aftrekken.
Btw op eten en drinken in de horeca mag je niet aftrekken. Dat geldt ook bij catering in een speciaal daarvoor ingerichte ruimte. Je mag deze btw alleen aftrekken als je het eten en drinken met btw doorberekent aan een derde.
Representatiekosten in het kort
- Drempel inkomstenbelasting
- € 5.700 in 2026
- Keuze inkomstenbelasting
- 80% aftrek in plaats van de drempel
- Keuze bv met werknemers
- 73,5% aftrek in plaats van de drempel
Op deze pagina9 onderdelen
Welke representatiekosten kun je aftrekken?
Onder representatie vallen onder meer de kosten van recepties. Ook relatiegeschenken vallen in het algemeen onder representatie.
Je mag alleen zakelijke kosten aftrekken. Het gaat om kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor je onderneming of daar rechtstreeks op betrekking hebben. Beoordeel dus eerst het zakelijke doel van je uitgave.
Een zakenlunch of zakendiner valt onder de beperkt aftrekbare kosten voor eten. Ook de fooi hoort daarbij. Neem die dus mee als je de aftrek bepaalt.
Ook congressen, seminars, excursies en studiereizen vallen onder de beperkte aftrek. De bijbehorende reizen en het verblijf horen daar ook bij. Behandel die dus niet als volledig aftrekbare kosten.
Deze pagina is gebaseerd op informatie van de Belastingdienst en andere officiële bronnen en geeft algemene informatie. De pagina is geen persoonlijk belastingadvies.
Drempel of vast percentage voor je winst
Vergelijk de aftrek via de drempel met de aftrek via het vaste percentage. Gebruik de regels die bij jouw belasting passen.
| Belasting en keuze | Wat trek je af? |
|---|---|
| Inkomstenbelasting: drempel | De eerste € 5.700 trek je niet af. Alle kosten boven dat bedrag wel. |
| Inkomstenbelasting: vast percentage | In plaats van de drempel mag je in je aangifte 80% van deze kosten aftrekken. |
| Bv met werknemers: drempel | Bij werknemers in het jaar geldt een drempel van € 5.700. Is 0,4% van hun gezamenlijke loon hoger? Dan gebruik je dat hogere bedrag als drempel. |
| Bv met werknemers: vast percentage | In plaats van de drempel kun je kiezen voor 73,5% aftrek van deze kosten. |
Bron: Belastingdienst. Laatst gecontroleerd: 14 oktober 2026.
Reis en verblijf bij een congres (inkomstenbelasting)
Voor je inkomstenbelasting geldt daarnaast een maximum voor reis- en verblijfskosten bij congressen, seminars en studiereizen.
| Jouw situatie | Maximum voor reis en verblijf |
|---|---|
| Bijwonen was niet noodzakelijk voor je werk | Je mag maximaal € 1.500 aftrekken. |
| Bijwonen was noodzakelijk voor je werk | Het maximum van € 1.500 geldt niet. |
Bron: Belastingdienst. Laatst gecontroleerd: 14 oktober 2026.
Controleer eerst wie je geschenk ontvangt
Geef je een relatiegeschenk? Controleer of de ontvanger de btw zelf zou kunnen aftrekken als je die aan de ontvanger in rekening bracht. De uitsluiting van btw-aftrek geldt voor ontvangers die dat helemaal niet of grotendeels niet zouden kunnen.
Houd voor de btw-grens de uitgaven per ontvanger per boekjaar bij. Tel alleen de uitgaven mee waarover je btw hebt betaald. Vergelijk dat bedrag met de grens in de tabel hieronder.
De btw-grens voor relatiegeschenken
Deze tabel geldt voor relatiegeschenken aan ontvangers voor wie de uitsluiting van btw-aftrek geldt. Kijk naar je uitgaven exclusief btw per ontvanger per boekjaar.
| Uitgaven of situatie | Gevolg voor je btw |
|---|---|
| Niet meer dan € 227 exclusief btw | Je mag de btw over deze uitgaven aftrekken. |
| Meer dan € 227 exclusief btw | Je mag de btw over alle uitgaven voor die ontvanger niet aftrekken, ook niet over de eerste € 227. |
| Meer dan € 227 exclusief btw en de btw al afgetrokken | Corrigeer de afgetrokken btw in je laatste btw-aangifte van het jaar. |
Bron: Belastingdienst. Laatst gecontroleerd: 14 oktober 2026.
Btw op je zakelijke lunch in de horeca
Eet of drink je met een zakenrelatie in een restaurant? Dan mag je de btw op het eten en drinken niet aftrekken. Dat geldt ook als een cateraar het eten en drinken verzorgt in een speciaal daarvoor ingerichte ruimte.
Je mag deze btw alleen aftrekken als je het eten en drinken met btw doorberekent aan een derde. Je neemt het dan niet zelf af als eindgebruiker.
Verwerk je kosten in de juiste volgorde
Beoordeel het zakelijke deel voordat je de aftrek in je aangifte verwerkt.
- 1
Haal het privédeel uit je kosten
Alleen zakelijke uitgaven meenemen
Heeft je uitgave ook een persoonlijk karakter? Neem dan alleen het zakelijke deel mee. Overheerst het persoonlijke karakter, trek dan niets af.
- 2
Bepaal het kostenbedrag met of zonder btw
Het juiste bedrag voor je winst gebruiken
Controleer met de btw-regels hierboven of je de btw mag aftrekken. Kun je de btw aftrekken, gebruik dan de kosten exclusief btw voor je winstberekening. Kun je dat niet, gebruik dan de kosten inclusief btw.
- 3
Kies je aftrek in de aangifte
De gekozen methode toepassen
Gebruik voor je inkomstenbelasting de tabel met de drempel en het vaste percentage. Kies je het vaste percentage in plaats van de drempel? Maak die keuze dan in je aangifte.
Veelgestelde vragen
Ja, je moet bonnetjes en facturen bewaren. Je moet kunnen laten zien dat je de kosten echt hebt gemaakt. Ook moet je kunnen aantonen dat ze voor je werk waren.
Wordt het eten en drinken niet in een horecagelegenheid gebruikt? En verzorgt ook geen cateraar het in een speciaal daarvoor ingerichte ruimte? Kijk dan voor de btw naar de regels voor giften en relatiegeschenken.
Nee, uitgaven voor eten en drinken voor jezelf zijn privéuitgaven. Je mag de btw daarover niet aftrekken.
Ja. Ook dan mag je in plaats van de drempel 80% van de kosten aftrekken.
Zo controleren we deze pagina
De regels op deze pagina komen uit officiële bronnen. Elke bewering is terug te voeren op een bron met datum. We controleren de pagina periodiek opnieuw.
Aantal bronnen
13
Laatst inhoudelijk gecontroleerd
14 oktober 2026
Controlefrequentie
Maandelijks
Waarden die maandelijks worden gevolgd
10
Deze pagina is gebaseerd op 13 bronnen, laatst gecontroleerd op 14 oktober 2026.
Gebruikte bronnen
De overige 10 bronnen⌄
- CL-01Zakelijke kosten | Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-02Zakelijk of privé?www.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-03Drempel beperkt aftrekbare kosten 2026 - Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-06Laatste btw-aangifte van het jaar | Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-08Welke zakelijke kosten mag ik aftrekken? - Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-09Privéstortingen en privéonttrekkingen - Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-10Uw facturen bewaren | Belastingdienstwww.belastingdienst.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-11Wet inkomstenbelasting 2001wetten.overheid.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-12Wet op de vennootschapsbelasting 1969wetten.overheid.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
- CL-13Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968wetten.overheid.nlgecontroleerd op 14 oktober 2026
Wil je deze regels bewaren?
Voeg deze pagina toe aan je routekaart en bespreek je vragen met je boekhouder.
Gratis · Geen verplichting · Je kunt alles later verwijderen
Meer over Representatiekosten
- belastingZakelijke kosten aftrekkenBekijk welke kosten je van je winst mag aftrekken. Je leest ook hoe je de kosten beoordeelt en welke bewijsstukken je bewaart.Lees meer
- belastingBtw aangifteLees welke administratie je nodig hebt en hoe je btw-aangifte doet. Bekijk ook veelgemaakte fouten en de mogelijkheden om zelf aangifte te doen of hulp in te schakelen.Lees meer
- belastingAdministratie bewarenDe basis van je administratie moet je 7 jaar bewaren. Voor gegevens over gebouwen, grond en de rechten daarop geldt 10 jaar. Gebruik je de Unieregeling of de Invoerregeling van het eenloketsysteem voor btw? Dan moet je de gegevens over leveringen en diensten die daaronder vallen ook 10 jaar bewaren.Lees meer