Familieopvolging: je bedrijf overdragen aan je kinderen

Termijnen: vooraf bezitten en daarna doorgaan

Krijgt je opvolger het bedrijf op of na 1 januari 2025 met de BOR? Dan moet je opvolger minstens 3 jaar doorgaan met de bedrijfsactiviteiten. Bij verkregen aandelen moet je opvolger die minstens 3 jaar houden en moet het bedrijf gedurende die periode doorgaan.

Voor een bedrijf dat je opvolger vóór 1 januari 2025 kreeg, geldt minstens 5 jaar voortzetting. Bij aandelen geldt ook een eigendomsduur van minstens 5 jaar. Gebruik dus de datum van de overdracht om de juiste termijn te bepalen.

Ben je bij de schenking meer dan 6 jaar ouder dan je AOW-leeftijd? Dan wordt de termijn waarin je het bedrijf vooraf moet bezitten langer. Bij overlijden ligt die grens op 2 jaar boven de AOW-leeftijd. Ben je binnen 2 jaar na je AOW-leeftijd een onderneming gestart, dan geldt deze verlenging niet.

Hoeveel vrijstelling krijgt je opvolger?

In 2026 kan de BOR 100% vrijstelling geven over de waarde van het bedrijf bij voortzetting tot € 1.543.500, als je opvolger aan de voorwaarden voldoet. De Belastingdienst noemt dit de goingconcernwaarde: de waarde van het bedrijf als het blijft draaien.

Over de waarde boven dat bedrag geldt 75% vrijstelling. Dit percentage is dus een vrijstelling, geen belastingtarief.

De liquidatiewaarde is de waarde als je stopt en de bezittingen los verkoopt. Is die hoger dan de goingconcernwaarde? Dan geldt ook 100% vrijstelling over het verschil. Laat daarom beide waarden beoordelen.

Moet je opvolger schenk- of erfbelasting betalen over het deel van het bedrijf dat niet is vrijgesteld? Dan kan je opvolger daarvoor maximaal 10 jaar uitstel van betaling aanvragen. Over dat uitstel betaalt je opvolger rente. Stopt je opvolger binnen 10 jaar met het bedrijf, dan trekt de Belastingdienst het uitstel in.

Inkomstenbelasting doorschuiven is geen vrijstelling

Bij de DSR ab neemt je opvolger de fiscale verkrijgingsprijs over: het bedrag waarmee de Belastingdienst later de winst op de aandelen bepaalt. Zo verschuift de belastingclaim naar je opvolger. Houd die toekomstige belasting dus apart van de vrijstelling voor schenk- of erfbelasting.

Voor de DSR ab bij schenking verviel op 1 januari 2025 de eis dat je opvolger vooraf 36 maanden in dienst was. Je opvolger moet bij de overdracht wel minstens 21 jaar zijn.

Bij verkoop aan een familielid kun je soms de belasting over de stakingswinst, de winst bij het beëindigen of overdragen van je onderneming, doorschuiven naar de koper; bekijk daarvoor de regels voor stakingswinst.

Leg de overdracht vast en verzoek om de BOR

Bij een eenmanszaak of vof draag je bezittingen en schulden over, terwijl je bij een bv ook aandelen via de notaris kunt overdragen; bekijk de juridische uitwerking bij bedrijfsoverdracht. Draag je alle aandelen over, dan gaat het hele bedrijf over naar je opvolger.

Volgens de wet moet je opvolger tegelijk met de aangifte schenk- of erfbelasting om toepassing van de BOR verzoeken. Een verzoek kan nog totdat de aanslag definitief vaststaat. Laat het verzoek dus niet liggen na de overdracht.

Na de verkoop bewaar je de administratie nog minimaal zeven jaar, voor sommige gegevens minimaal tien jaar. Leg in de overeenkomst vast wie de administratie bewaart en werk dit uit bij het afronden van je administratie.

Neemt je opvolger je personeel over, dan blijf je tot een jaar na de overdracht aansprakelijk voor verplichtingen uit hun arbeidscontracten. Na registratie van de overdracht bij KVK stuurt de Belastingdienst je een brief over je laatste btw-aangifte.