KOR regeling 2026 voor zzp’ers: wel of geen KOR? De complete keuzegids

Snelle keuzehulp: KOR wel of niet?

Wat is de KOR-regeling?

De KOR-regeling is een vrijstelling voor de btw. Dat betekent dat je als deelnemer geen btw in rekening brengt aan je klanten. Je draagt ook geen btw af over je omzet en je doet in normale situaties geen reguliere btw-aangifte meer. Daar staat tegenover dat je ook geen btw mag terugvragen over zakelijke kosten en investeringen.

Voor zzp’ers voelt de KOR daardoor vaak als een administratieve verlichting. Je facturen zijn eenvoudiger, je hoeft minder met btw-aangifte bezig te zijn en je particuliere klanten zien geen btw-bedrag op de factuur. Maar financieel is de regeling niet automatisch voordelig.

De KOR is vooral een btw-keuze, geen inkomstenbelastingvoordeel. Je blijft gewoon ondernemer voor de inkomstenbelasting als je aan de voorwaarden daarvoor voldoet. Je zakelijke kosten blijven in principe zakelijke kosten, maar de btw die je onder de KOR niet kunt terugvragen, wordt onderdeel van je kosten. Zakelijke kosten zijn volgens de Belastingdienst kosten die nodig zijn voor of rechtstreeks betrekking hebben op je onderneming.

Voorwaarden KOR regeling 2026

Je kunt in 2026 deelnemen aan de KOR als je aan de belangrijkste voorwaarden voldoet:

De Belastingdienst vermeldt dat de maximale omzet van € 20.000 geldt voor het kalenderjaar waarin je je aanmeldt én voor het kalenderjaar daarvoor. Ook moet je wachten met aanmelden totdat je je omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt ontvangen.

Let op: de KOR geldt per ondernemer, niet per activiteit. Heb je binnen één eenmanszaak meerdere werkzaamheden, handelsnamen of btw-subnummers, dan kun je niet de ene activiteit wel en de andere activiteit niet onder de KOR laten vallen. De omzet van alle subnummers binnen één onderneming moet je bij elkaar optellen.

Wat telt mee voor de omzetgrens van € 20.000?

Dit is een van de belangrijkste onderdelen van de KOR. Veel zzp’ers kijken alleen naar hun factuuromzet, maar de KOR heeft eigen regels voor wat wel en niet meetelt.

Omzet die wél meetelt

Deze omzet telt in principe mee voor de KOR-grens:

• Nederlandse omzet belast met 21% btw;
• Nederlandse omzet belast met 9% btw;
• Nederlandse omzet belast met 0% btw, zoals uitvoer of intracommunautaire leveringen;
• omzet waarbij Nederlandse btw wordt verlegd naar een andere Nederlandse ondernemer;
• bepaalde vrijgestelde omzet, zoals sommige financiële, verzekerings- of vastgoedprestaties.

De Belastingdienst geeft aan dat leveringen met 21%, 9% én 0% btw meetellen. Ook bij de margeregeling of reisbureauregeling kijk je voor de KOR niet naar je marge, maar naar het volledige leveringsbedrag.

Omzet die meestal níet meetelt

Deze posten tellen meestal niet mee:

• prestaties die in een ander land belast zijn;
• intracommunautaire verwervingen, omdat dat inkopen zijn;
• verkoop van investeringsgoederen die je in je onderneming hebt gebruikt;
• btw-correcties voor privégebruik;
• gewone vrijgestelde omzet, tenzij die onder de specifieke meetellende vrijstellingen valt.

Belangrijk verschil: 0% btw is niet hetzelfde als btw-vrijgesteld. Een exportlevering met 0% btw kan dus wél meetellen, terwijl veel gewone vrijgestelde prestaties juist niet meetellen. De Belastingdienst maakt dit onderscheid expliciet op de voorwaardenpagina.

KOR regeling aanvragen: hoe werkt aanmelden?

Veel mensen zoeken op “KOR regeling aanvragen”, maar officieel heet het bij de Belastingdienst aanmelden voor de KOR.

Aanmelden doe je online via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je kunt je pas aanmelden als je bij de Belastingdienst geregistreerd bent als btw-ondernemer en je je omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt ontvangen. De deelname start op zijn vroegst in het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak. Daarbij moet je rekening houden met een verwerkingstijd van vier weken. Na verwerking ontvang je binnen acht weken een brief met de definitieve ingangsdatum. Tot die tijd blijf je btw-aangifte doen.

Stappenplan KOR aanvragen

1. Controleer je omzet van vorig jaar
   Was je omzet maximaal € 20.000?
2. Maak een prognose voor dit jaar
   Blijf je waarschijnlijk onder € 20.000?
3. Check je klantenmix
   Werk je vooral voor particulieren of voor zakelijke klanten?
4. Bereken je misgelopen btw-aftrek
   Denk aan laptop, telefoon, software, marketing, auto, voorraad en advieskosten.
5. Controleer of je internationale btw-situaties hebt
   Buitenlandse software, EU-klanten, import of webshopverkopen maken de keuze minder eenvoudig.
6. Meld je aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk
   Doe dit minimaal vier weken vóór de gewenste startdatum.
7. Wacht op bevestiging
   Pas vanaf de definitieve ingangsdatum pas je de KOR toe.

Kan de KOR met terugwerkende kracht?

Ga er praktisch van uit dat je de KOR niet zomaar met terugwerkende kracht kunt toepassen. De Belastingdienst werkt met een ingangsdatum, verwerkingstijd en bevestiging. Totdat je de definitieve ingangsdatum hebt ontvangen, blijf je btw-aangifte doen.

Wat verandert er als je meedoet aan de KOR?

Als je deelneemt aan de KOR verandert vooral je btw-positie.

Onder de KOR vermeld je geen btw op je facturen. Je hoeft voor de btw zelfs niet altijd facturen te sturen, maar als je wel factureert of je klant daarom vraagt, vermeld je dat een vrijstelling van toepassing is. Je moet je inkoopfacturen wel bewaren.

De belangrijkste voordelen van de KOR-regeling

1. Je administratie wordt eenvoudiger

Je hoeft meestal geen reguliere btw-aangifte meer te doen. Dat scheelt tijd, administratie en mogelijk kosten voor boekhoudhulp. Vooral voor kleine zzp’ers met weinig transacties kan dat prettig zijn.

2. Je kunt aantrekkelijker zijn voor particuliere klanten

Als je klant geen btw kan aftrekken, maakt btw je dienst of product duurder. Denk aan een particuliere coachingsklant, consument, sporter, bruidspaar, huiseigenaar of cursist. Zonder KOR zou je bijvoorbeeld € 100 exclusief btw rekenen, waardoor de klant € 121 betaalt. Met de KOR kun je € 100 rekenen zonder btw. Je klant betaalt dan minder, of jij houdt meer marge als je je oude consumentenprijs aanhoudt.

De Belastingdienst noemt de aftrekbaarheid van btw door klanten expliciet als overweging: kunnen klanten btw aftrekken, dan verhoogt btw de prijs voor hen niet; kunnen ze dat niet, dan kan deelname aan de vrijstelling voor hen voordeel opleveren.

3. Je hebt geen btw-afdracht over je omzet

Als je buiten de KOR btw ontvangt van klanten, is dat niet jouw geld. Je draagt het later af. Onder de KOR speelt die afdracht meestal niet. Dat kan gunstig zijn als je prijzen gelijk blijven en je weinig btw-kosten hebt.

4. Het kan rust geven bij een kleine nevenactiviteit

Voor zzp’ers naast loondienst, kleine creatieve ondernemers, parttime coaches of hobby-achtige ondernemingen die serieus genoeg zijn voor ondernemerschap maar klein blijven, kan de KOR overzichtelijk zijn.

De belangrijkste nadelen van de KOR-regeling

1. Je kunt geen btw terugvragen

Dit is het grootste nadeel. Je betaalt btw op zakelijke kosten, maar krijgt die niet terug. Dat geldt voor kleine kosten zoals software en kantoorbenodigdheden, maar ook voor grote investeringen zoals een laptop, camera, zakelijke auto, voorraad, inventaris of marketingcampagne. De Belastingdienst noemt dit als kerngevolg van deelname: je trekt btw over zakelijke kosten en investeringen niet af.

2. De KOR is vaak nadelig bij zakelijke klanten

Werk je vooral voor bedrijven die btw kunnen aftrekken? Dan is jouw btw voor hen meestal geen echte kostenpost. Een zakelijke klant kijkt vaak naar de prijs exclusief btw. Als jij onder de KOR valt, kun je geen btw factureren, maar je kunt ook geen btw op kosten terugvragen. Daardoor lever jij voordeel in zonder dat je klant echt voordeel ervaart.

3. Investeringen worden duurder

Stel je koopt een laptop van € 1.815 inclusief 21% btw. Zonder KOR kun je € 315 btw terugvragen als de laptop zakelijk aftrekbaar is voor de btw. Met KOR niet. Je laptop kost je dan in cashflow en kostprijs echt € 1.815.

4. Buitenlandse transacties blijven ingewikkeld

De KOR betekent niet dat alle btw-regels verdwijnen. Bij zakendoen binnen de EU of met buitenlandse leveranciers kunnen aangepaste regels gelden. De Belastingdienst waarschuwt dat KOR-deelnemers bij EU-transacties soms toch incidenteel btw-aangifte moeten doen.

5. Je moet scherp blijven op de omzetgrens

Kom je in één kalenderjaar boven € 20.000 omzet, dan moet je direct stoppen met de KOR. De levering of dienst waarmee je de grens overschrijdt, valt ook niet meer onder de btw-vrijstelling. Over het volledige bedrag van die levering of dienst moet je btw rekenen.

6. Opnieuw instappen kan niet direct

Als je bent afgemeld, kun je niet meteen weer opnieuw meedoen. Na de definitieve beëindigingsdatum geldt een periode waarin je tijdelijk niet kunt deelnemen: de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld plus het jaar erna.

Financiële keuze: wanneer levert de KOR geld op?

De KOR levert vooral voordeel op als je anders btw zou afdragen die je nu kunt houden of kunt gebruiken om goedkoper te zijn voor particuliere klanten. Daar staat tegenover dat je btw op kosten niet meer mag aftrekken.

Gebruik deze eenvoudige formule:

KOR-voordeel = btw die je niet hoeft af te dragen – btw die je niet meer kunt terugvragen + administratieve besparing

Voorbeeld 1: coach met particuliere klanten

Je bent coach en draait € 18.000 omzet per jaar. Je klanten zijn vooral particulieren. Je hebt € 600 btw op zakelijke kosten.

Zonder KOR:

• je rekent btw aan klanten;
• particuliere klanten kunnen die btw niet aftrekken;
• je draagt btw af, maar mag € 600 btw op kosten terugvragen.

Met KOR:

• je rekent geen btw;
• je klanten betalen minder of jij houdt meer marge;
• je mist € 600 btw-aftrek;
• je administratie wordt eenvoudiger.

Uitkomst: vaak gunstig, vooral als je je consumentenprijs gelijk kunt houden.

Voorbeeld 2: freelance marketeer met zakelijke klanten

Je draait € 18.000 omzet voor bv’s en andere ondernemers. Je hebt € 1.000 btw op zakelijke kosten.

Zonder KOR:

• je rekent btw;
• je klanten trekken die btw af;
• jij trekt € 1.000 btw op kosten af.

Met KOR:

• je rekent geen btw;
• je klant heeft daar weinig voordeel van;
• jij mist € 1.000 btw-aftrek.

Uitkomst: vaak ongunstig.

Voorbeeld 3: starter met grote investering

Je start als fotograaf en verwacht € 12.000 omzet. Je koopt een camera, laptop en lenzen met samen € 1.800 btw.

Zelfs als je particuliere klanten hebt, kan de KOR in het eerste jaar ongunstig zijn. Je mist namelijk direct € 1.800 btw-teruggave. In zo’n situatie kan het slimmer zijn om eerst buiten de KOR te blijven, de investering te doen en pas later opnieuw te kijken. Let wel op herzieningsregels als je later alsnog instapt.

De Belastingdienst noemt geplande investeringen expliciet als reden om deelname aan de KOR mogelijk niet te doen, vooral als je normaal btw terugkrijgt.

Wanneer is de KOR-regeling interessant?

De KOR is meestal interessant als de meeste punten hieronder kloppen:

• Je omzet blijft ruim onder € 20.000.
• Je werkt vooral voor particulieren.
• Je klanten kunnen btw niet aftrekken.
• Je hebt weinig zakelijke kosten.
• Je verwacht geen grote investeringen.
• Je koopt weinig in het buitenland.
• Je importeert geen goederen.
• Je hebt geen complexe btw-situaties.
• Je wilt minder btw-administratie.
• Je prijzen zijn inclusief btw of consumentgericht.

Typische voorbeelden:

• coach;
• therapeut zonder btw-vrijstelling;
• personal trainer;
• masseur;
• kapper aan huis;
• fotograaf voor particulieren;
• yogadocent;
• bijlesdocent met belaste prestaties;
• kleine maker of creatief;
• parttime zzp’er naast loondienst.

Let op: sommige beroepen of prestaties kunnen al vrijgesteld zijn van btw, bijvoorbeeld bepaalde zorg- of onderwijsactiviteiten. Als je omzet al vrijgesteld is, verandert de KOR vaak minder dan je denkt.

Wanneer is de KOR-regeling niet interessant?

De KOR is meestal niet interessant als een of meer van deze punten spelen:

• Je werkt vooral B2B.
• Je klanten kunnen btw aftrekken.
• Je hebt veel zakelijke kosten.
• Je krijgt normaal btw terug.
• Je koopt veel apparatuur.
• Je hebt voorraad.
• Je importeert goederen.
• Je gebruikt veel buitenlandse software of diensten.
• Je verwacht binnenkort boven € 20.000 omzet te komen.
• Je wilt professioneel overkomen richting grotere zakelijke opdrachtgevers die btw-facturen verwachten.
• Je hebt eerder btw afgetrokken op investeringen en kunt met herziening te maken krijgen.

Typische voorbeelden:

• IT-consultant voor bedrijven;
• freelance developer;
• B2B-marketeer;
• interim professional;
• e-commerce ondernemer met voorraad;
• zzp’er met zakelijke leaseauto;
• fotograaf met dure apparatuur;
• klusbedrijf met veel materiaal;
• handelaar in tweedehands goederen;
• importeur.

Factuur KOR regeling: wat zet je op je factuur?

Een factuur onder de KOR bevat geen btw-bedrag en geen btw-percentage. Als je toch factureert, vermeld je dat een vrijstelling van toepassing is. De Belastingdienst zegt dat KOR-deelnemers geen btw op facturen vermelden en bij vrijwillig factureren aangeven dat een vrijstelling geldt.

Voorbeeldtekst op factuur KOR-regeling

Gebruik bij voorkeur een duidelijke, eenvoudige zin:

KOR-vrijstelling van toepassing. Er is geen btw in rekening gebracht.

Of:

Vrijgesteld van btw op grond van de kleineondernemersregeling (KOR).

Vermijd verouderde of onzekere wetsverwijzingen als je die niet zeker weet. Een generieke vermelding dat de KOR-vrijstelling van toepassing is, is voor de meeste zzp-facturen duidelijker.

Voorbeeld factuur KOR regeling

Factuur

Factuurnummer: 2026-001
Factuurdatum: 15 januari 2026
Leverdatum: 15 januari 2026

Van:
Studio Voorbeeld
KvK: 12345678
IBAN: NL00 BANK 0000 0000 00

Aan:
Naam klant
Adres klant

Totaal te betalen: € 250,00

Opmerking: KOR-vrijstelling van toepassing. Er is geen btw in rekening gebracht.

Moet je met de KOR btw-aangifte doen?

Meestal niet. Dat is een van de voordelen van de KOR. Maar “geen reguliere btw-aangifte” betekent niet dat je nooit meer met btw te maken krijgt.

Je kunt toch incidenteel btw-aangifte moeten doen, bijvoorbeeld bij bepaalde buitenlandse transacties of bijzondere situaties. De Belastingdienst geeft aan dat sommige ondernemers die normaal geen btw-aangifte doen, toch incidenteel aangifte moeten doen en daarvoor zelf verantwoordelijk zijn.

Situaties waarin je extra moet opletten

• Je koopt diensten van buitenlandse leveranciers.
• Je gebruikt buitenlandse software of platforms.
• Je koopt goederen uit andere EU-landen.
• Je importeert goederen van buiten de EU.
• Je levert aan klanten in andere EU-landen.
• Je krijgt te maken met verleggingsregels.

Voor veel zzp’ers betekent dit: gebruik je tools zoals buitenlandse software, advertenties, platforms of marketplaces? Laat dan controleren of er verlegde btw of incidentele aangifte speelt.

KOR regeling en inkomstenbelasting

De KOR is een btw-regeling. De regeling betekent niet dat je geen inkomstenbelasting betaalt. Je winst uit onderneming blijft gewoon relevant voor je aangifte inkomstenbelasting.

Wat verandert er dan wel? Vooral de verwerking van btw op kosten. Als je niet in de KOR zit, kun je btw op zakelijke kosten vaak terugvragen via de btw-aangifte. Als je wel in de KOR zit, kan dat niet. Daardoor boek je kosten meestal inclusief btw in je administratie.

Voorbeeld:

Je zakelijke kosten kunnen dus hoger worden in je winstberekening, maar dat compenseert niet altijd het verlies aan btw-aftrek. Inkomstenbelasting en btw zijn verschillende systemen.

KOR regeling en boekhouding

Ook onder de KOR moet je een goede administratie bijhouden. Je hoeft misschien geen reguliere btw-aangifte te doen, maar je moet nog steeds kunnen laten zien:

• hoeveel omzet je hebt;
• welke omzet meetelt voor de KOR-grens;
• welke omzet niet meetelt;
• welke facturen je hebt gestuurd;
• welke kosten je hebt gemaakt;
• welke inkoopfacturen je hebt ontvangen;
• of je onder de € 20.000 blijft;
• of er buitenlandse btw-situaties zijn.

Voor de btw-administratie geldt in het algemeen een bewaarplicht van 7 jaar. Gegevens over onroerende zaken en rechten op onroerende zaken moet je 10 jaar bewaren.

Praktische inrichting in je boekhouding

Maak in je boekhoudpakket minimaal deze categorieën of tags:

Zet ook omzetalerts op 70%, 85% en 95% van de grens:

• bij € 14.000: controleren of je planning klopt;
• bij € 17.000: nieuwe opdrachten beoordelen;
• bij € 19.000: btw-overgang voorbereiden;
• bij € 20.000+: direct normale btw-regels toepassen.

Wat gebeurt er als je boven € 20.000 omzet komt?

Zodra je omzet in één kalenderjaar boven € 20.000 komt, mag je de KOR niet meer gebruiken. Je moet je dan direct afmelden. Belangrijk: ook de levering of dienst waarmee je over de grens gaat, valt niet meer onder de vrijstelling. Je moet over het volledige bedrag van die levering of dienst btw rekenen.

Voorbeeld: omzet hoger dan € 20.000

Je staat op € 19.750 omzet. Je krijgt een nieuwe opdracht van € 500.

Je gaat daardoor naar € 20.250. De opdracht van € 500 is dan niet deels vrijgesteld en deels belast. De volledige € 500 valt buiten de KOR en moet volgens de normale btw-regels worden behandeld.

Praktische tip

Zit je rond € 18.000 of hoger? Neem geen nieuwe opdracht aan zonder vooraf te bepalen:

• of je door de grens gaat;
• of je prijs inclusief of exclusief btw is;
• of je klant akkoord is met btw;
• vanaf welke datum je administratie omschakelt;
• of je boekhoudpakket klaarstaat voor normale btw.

KOR regeling opzeggen, stopzetten of afmelden

Zoek je op KOR regeling opzeggen, KOR stopzetten, KOR beëindigen of afmelden KOR regeling? Dan bedoel je fiscaal: je deelname aan de KOR beëindigen.

Je kunt verplicht of vrijwillig afmelden.

Verplicht afmelden

Dit moet zodra je in één kalenderjaar boven € 20.000 omzet komt. De afmelding gaat dan direct in.

Vrijwillig afmelden

Je kunt je ook vrijwillig afmelden als je onder de grens blijft, bijvoorbeeld omdat je gaat investeren of omdat je zakelijke klanten btw-facturen willen. Vrijwillige afmelding kan alleen per de eerste dag van een aangiftetijdvak. De Belastingdienst vraagt om dit uiterlijk vier weken voor de gewenste ingangsdatum te doen.

Kun je daarna meteen opnieuw meedoen?

Nee. Na afmelding geldt een uitsluitingsperiode: de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld en het kalenderjaar daarna. Daarna kun je je opnieuw aanmelden als je weer aan de voorwaarden voldoet.

Spijt van KOR regeling: wat kun je doen?

Veel zzp’ers krijgen spijt van de KOR om een van deze redenen:

• ze kopen toch dure apparatuur;
• ze groeien sneller dan verwacht;
• ze krijgen zakelijke klanten;
• ze missen btw-aftrek op kosten;
• ze gaan importeren;
• ze ontdekken dat buitenlandse software btw-gevolgen heeft;
• ze willen professioneler factureren met btw;
• ze komen dicht bij de € 20.000-grens.

Wat doe je als je spijt hebt?

1. Bereken hoeveel btw-aftrek je mist
   Kijk naar de komende 12 maanden, niet alleen naar vandaag.
2. Bepaal of vrijwillig afmelden logisch is
   Vooral bij grote investeringen kan dit verstandig zijn.
3. Let op de vierwekentermijn
   Afmelden werkt niet direct als je vrijwillig stopt.
4. Controleer de uitsluitingsperiode
   Je kunt niet meteen weer terug in de KOR.
5. Pas je prijzen en facturen aan
   Vanaf je beëindigingsdatum gelden normale btw-regels.
6. Laat herziening controleren
   Als je eerder btw hebt afgetrokken of juist later weer btw-plichtig wordt, kan herziening spelen.

Btw-herziening: de vergeten valkuil

Btw-herziening betekent dat eerder afgetrokken btw achteraf moet worden aangepast als het gebruik van een investering verandert. Onder de KOR worden prestaties die normaal belast zijn, vrijgesteld. Daardoor kan herziening ontstaan bij aanmelden of afmelden. De Belastingdienst noemt onder meer aanmelden voor de KOR en afmelden uit de KOR als momenten waarop herziening kan spelen.

Wanneer is herziening vooral belangrijk?

• je hebt recent een auto gekocht;
• je hebt dure apparatuur gekocht;
• je hebt inventaris aangeschaft;
• je hebt een grote verbouwing gedaan;
• je hebt eerder btw op investeringen afgetrokken;
• je stapt later in of uit de KOR.

Simpel voorbeeld

Je koopt een zakelijke camera en vraagt btw terug. Een jaar later ga je de KOR in. Dan gebruik je de camera vanaf dat moment voor vrijgestelde prestaties. Afhankelijk van bedrag, soort investering en herzieningstermijn kan een deel van de btw moeten worden terugbetaald.

Dit is een typisch punt om met een boekhouder te checken voordat je de KOR aanvraagt.

KOR regeling zzp naast loondienst

Ben je zzp’er naast loondienst? Dan kan de KOR aantrekkelijk zijn, maar alleen als je onderneming klein en overzichtelijk blijft.

KOR vaak logisch bij zzp naast loondienst als:

• je omzet laag is;
• je vooral particuliere klanten hebt;
• je weinig kosten maakt;
• je geen grote investeringen doet;
• je niet snel boven € 20.000 komt;
• je geen complexe buitenlandse transacties hebt.

KOR minder logisch als:

• je zakelijke opdrachtgevers hebt;
• je veel apparatuur nodig hebt;
• je advertenties of software uit het buitenland gebruikt;
• je snel wilt groeien;
• je jouw zzp-activiteit serieus wilt opschalen.

Belangrijk: je loon uit loondienst telt niet mee voor de KOR-omzet. De KOR gaat over omzet uit je onderneming, niet over je salaris

KOR regeling voor startende ondernemers

Voor starters is de KOR verleidelijk. Minder administratie, geen btw-aangifte en eenvoudige facturen klinken aantrekkelijk. Toch is het voor starters juist belangrijk om eerst te rekenen.

KOR voor starters is vaak slim als:

• je rustig begint;
• je omzet laag blijft;
• je vooral consumenten helpt;
• je weinig startkosten hebt;
• je geen dure spullen koopt.

KOR voor starters is vaak niet slim als:

• je direct een laptop, camera, bus, voorraad of inventaris koopt;
• je veel marketingkosten maakt;
• je zakelijke klanten zoekt;
• je omzet snel kan groeien;
• je nog niet weet welk verdienmodel je krijgt.

Een starter die eerst € 3.000 aan apparatuur koopt, kan veel btw-aftrek mislopen. In dat geval is “eenvoud” soms duur.

KOR regeling en zakelijke klanten

Als je vooral zakelijke klanten hebt, moet je extra kritisch zijn. Voor zakelijke klanten die btw kunnen aftrekken, is btw meestal geen echte kostenpost. Zij betalen de btw aan jou en vragen die later terug.

Daarom kijken veel zakelijke klanten naar je prijs exclusief btw. Als jij onder de KOR valt, kun je geen btw op de factuur zetten, maar je wordt voor hen niet automatisch aantrekkelijker. Jij mist ondertussen wel de btw-aftrek op kosten.

Voorbeeld

Zonder KOR:

• jij factureert € 1.000 + € 210 btw;
• klant betaalt € 1.210;
• klant vraagt € 210 terug;
• werkelijke kosten klant: € 1.000;
• jij kunt btw op kosten aftrekken.

Met KOR:

• jij factureert € 1.000 zonder btw;
• werkelijke kosten klant: € 1.000;
• klant heeft nauwelijks voordeel;
• jij mist btw-aftrek op kosten.

Conclusie: bij B2B is de KOR vaak vooral nadelig voor jou.

KOR regeling en particuliere klanten

Bij particuliere klanten werkt het anders. Een particulier kan btw niet aftrekken. Als jij normaal € 100 exclusief btw rekent, betaalt de klant € 121 inclusief btw. Onder de KOR kun je € 100 rekenen zonder btw.

Je hebt dan twee opties:

1. Je verlaagt je prijs voor de klant
   Je wordt goedkoper en mogelijk concurrerender.
2. Je houdt je oude consumentenprijs aan
   Je marge stijgt, zolang klanten die prijs accepteren.

Daarom is de KOR vooral sterk voor zzp’ers met consumenten als klant.

KOR regeling en bedrijfsauto, bestelauto of wegenbelasting

Een veel gezochte vraag is: wat betekent de KOR-regeling voor een bedrijfsauto of wegenbelasting?

De KOR is geen regeling voor wegenbelasting. Het is een btw-regeling. Je motorrijtuigenbelasting, bijtelling en inkomstenbelastingregels rond de auto zijn aparte onderwerpen.

Wat verandert er dan wel?

• Je kunt onder de KOR geen btw terugvragen op aanschaf, lease, onderhoud, brandstof of laadkosten.
• Heb je eerder btw afgetrokken op een auto, dan kan btw-herziening spelen.
• Voor een bestelauto kan het lage bestelautotarief voor ondernemers nog steeds mogelijk zijn als je aan de voorwaarden voldoet; de Belastingdienst noemt dit expliciet bij de gevolgen van KOR-deelname.

Keuzeadvies bij auto

KOR regeling en zonnepanelen

Zonnepanelen zijn een apart aandachtspunt, vooral als je ook zzp’er bent. De Belastingdienst heeft hiervoor aparte informatie: als je al bekend bent als btw-ondernemer door zonnepanelen en daarna start als eenmanszaak of zzp’er, moet je kijken welke situatie op jou van toepassing is. Ook kan de omzet van ondernemersactiviteiten en zonnepanelen samen relevant zijn voor kleine ondernemersregelingen.

Voor zzp’ers is de belangrijkste les:

Je kunt de KOR niet altijd los zien van andere btw-activiteiten.
Heb je zonnepanelen, een eenmanszaak, een vof of andere activiteiten? Controleer dan of deze voor de btw samenlopen of juist apart worden gezien.

Praktisch advies

• Heb je alleen zonnepanelen privé? Gebruik de specifieke informatie voor zonnepaneelhouders.
• Heb je zonnepanelen én een zzp-onderneming? Controleer of je al een btw-identificatienummer hebt.
• Start je als zzp’er en had je al zonnepanelen? Log in bij Mijn Belastingdienst Zakelijk en check je btw-status.
• Ga niet automatisch uit van “mijn zzp-omzet staat los van mijn zonnepanelen”.

KOR regeling en thuisbatterij

Bij een thuisbatterij kan de KOR heel relevant zijn. De Belastingdienst geeft aan dat je geen recht hebt op btw-aftrek als je deelnemer bent aan de KOR. Wil je btw terugvragen over aanschaf en installatie van een thuisbatterij, dan moet je je eerst afmelden voor de KOR. Daarbij geldt dat afmelden per eerste dag van een kalenderkwartaal kan en dat je rekening moet houden met vier weken verwerkingstijd.

Keuzeadvies thuisbatterij

Kies niet automatisch voor de KOR als je een thuisbatterij wilt kopen en btw wilt terugvragen. De timing van afmelden, aanschafdatum, btw-aangifte en herziening kan financieel veel uitmaken.

KOR regeling zonder KVK

Er bestaat naast de KOR ook een registratiedrempel voor kleine ondernemers. Die is bedoeld voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal € 2.200 die niet verplicht zijn zich in te schrijven bij KVK. Dan hoef je je onder voorwaarden niet aan te melden als btw-ondernemer. Ben je wel verplicht je in te schrijven bij KVK of ben je al aangemeld als btw-ondernemer, dan kun je deze registratiedrempel niet gebruiken; mogelijk kun je dan wel de KOR gebruiken.

Voor de meeste zzp’ers is dit geen hoofdroute. Als je serieus als zelfstandige werkt, opdrachten aanneemt, zichtbaar naar buiten treedt en ondernemersactiviteiten uitvoert, kom je vaak al snel bij KVK-inschrijving en normale btw-registratie uit.

KOR regeling voor vof, stichting of bv

De KOR is niet alleen voor eenmanszaken. De Belastingdienst vermeldt dat de KOR er is voor natuurlijke personen zoals eenmanszaken, combinaties van natuurlijke personen zoals vof’s en voor rechtspersonen zoals stichtingen, verenigingen en bv’s.

Voor zzp’ers is vooral de eenmanszaak relevant. Maar werk je in een vof of heb je meerdere activiteiten, let dan op:

• de KOR geldt per ondernemer;
• bij een vof kijk je naar de vof als ondernemer, niet naar elke vennoot apart;
• bij meerdere subnummers binnen één onderneming tel je de omzet samen;
• je kunt niet selectief per activiteit kiezen.

KOR regeling 2025 en 2026: wat is nieuw?

Voor de meeste Nederlandse zzp’ers blijft de hoofdregel in 2026 hetzelfde: de nationale KOR heeft een omzetgrens van € 20.000 per kalenderjaar. Sinds 1 januari 2025 is er daarnaast de EU-KOR voor ondernemers die in andere EU-landen zakendoen. Daarmee kun je onder voorwaarden een btw-vrijstelling krijgen in één of meer andere EU-landen.

De belangrijkste praktische punten in 2026:

EU-KOR: belangrijk voor webshops en internationale zzp’ers

Doe je zaken in andere EU-landen? Dan is de nationale KOR niet altijd genoeg. Sinds 2025 bestaat de EU-KOR. Die is bedoeld voor ondernemers die in andere EU-landen zakendoen en in de EU niet meer dan € 100.000 omzet per kalenderjaar behalen. Met de EU-KOR kun je in één of meer EU-landen een btw-vrijstelling krijgen.

Voorwaarden EU-KOR in het kort

• Je bent gevestigd in Nederland.
• Je blijft onder de nationale omzetgrens van het EU-land waarvoor je vrijstelling wilt.
• Je totale EU-omzet is maximaal € 100.000 per kalenderjaar.
• Je neemt niet deel aan de Invoerregeling.
• Je meldt per land aan waar je de vrijstelling wilt gebruiken.

Let op: EU-KOR geeft extra administratie

Als je deelneemt aan de EU-KOR, moet je elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet indienen. Dat moet binnen één maand na afloop van het kwartaal, ook als je geen omzet hebt behaald. Doe je dit niet op tijd, dan kan je deelname worden gestopt.

Voor een lokale zzp’er met alleen Nederlandse klanten is dit vaak niet relevant. Voor webshops, online dienstverleners, makers met EU-klanten en ondernemers met digitale producten kan dit juist heel belangrijk zijn.

Oude KOR-regeling vs nieuwe KOR-regeling

Veel zoekopdrachten gaan nog over oude KOR regeling, KOR regeling 2020, KOR regeling 2021 of nieuwe KOR regeling.

Belangrijk om te weten: de KOR zoals zzp’ers die nu gebruiken, is een omzetgerelateerde btw-vrijstelling. Het is dus geen korting op de btw die je moet betalen, maar een vrijstelling waarbij je geen btw rekent en geen btw aftrekt.

Voor actuele keuzes is vooral de huidige regeling relevant:

• maximaal € 20.000 omzet per kalenderjaar;
• geen btw rekenen;
• geen btw-aangifte in normale situaties;
• geen btw terugvragen;
• direct stoppen bij overschrijding;
• opletten met investeringen en buitenlandse btw.

Beslisboom: wel of geen KOR?

Gebruik deze beslisboom als snelle keuzehulp.

Stap 1: blijf je onder € 20.000 omzet?

• Nee: je kunt de nationale KOR niet gebruiken.
• Ja: ga door naar stap 2.
• Twijfel: wees voorzichtig; maak een omzetprognose.

Stap 2: wie zijn je klanten?

• Vooral particulieren: KOR kan interessant zijn.
• Vooral zakelijke klanten: KOR is vaak minder interessant.
• Gemengd: splits je omzet en reken door.

Stap 3: hoeveel btw op kosten verwacht je?

• Weinig btw op kosten: KOR wordt aantrekkelijker.
• Veel btw op kosten: KOR wordt minder aantrekkelijk.
• Grote investering gepland: meestal wachten of niet doen.

Stap 4: heb je internationale transacties?

• Nee: KOR blijft relatief eenvoudig.
• Ja: check incidentele aangifte, EU-KOR, OSS, import en verlegging.

Stap 5: kun je je prijs slim positioneren?

• B2C: je kunt goedkoper worden of marge houden.
• B2B: je klant heeft vaak weinig voordeel.

Stap 6: is er herzieningsrisico?

• Nee: eenvoudiger.
• Ja: eerst laten berekenen.

Rekenmodel: zo bepaal je je KOR-voordeel

Maak een simpele berekening:

1. Bepaal je omzet per klanttype

2. Bereken je mogelijke btw-voordeel

Voor particuliere omzet kun je globaal denken:

• bij 21% btw: maximaal 21% prijsruimte op je netto prijs;
• bij 9% btw: maximaal 9% prijsruimte op je netto prijs.

Maar dit is geen automatisch voordeel. Het hangt af van of je je prijs verlaagt of gelijk houdt.

3. Bereken je misgelopen btw-aftrek

4. Trek misgelopen btw af van voordeel

Als je voordeel groter is dan je misgelopen btw-aftrek, kan de KOR financieel interessant zijn. Als je misgelopen btw-aftrek groter is, is de KOR waarschijnlijk niet slim.

Veelgemaakte fouten met de KOR-regeling

Fout 1: alleen naar administratie kijken

Minder administratie is fijn, maar het grootste effect is financieel. Je moet vooral kijken naar btw op omzet versus btw op kosten.

Fout 2: KOR kiezen terwijl je B2B werkt

Als je klanten btw kunnen aftrekken, geef je vaak vooral jezelf een nadeel.

Fout 3: investeringen vergeten

Een laptop, camera, bus, voorraad of advertentiebudget kan de keuze volledig veranderen.

Fout 4: denken dat je nooit btw-aangifte hoeft te doen

Bij buitenlandse transacties of bijzondere situaties kan incidentele btw-aangifte toch nodig zijn.

Fout 5: de € 20.000-grens te laat bewaken

Zodra je eroverheen gaat, stopt de KOR direct. Ook de grensoverschrijdende levering of dienst valt buiten de vrijstelling.

Fout 6: facturen met btw sturen terwijl je in de KOR zit

Als je in de KOR zit, vermeld je geen btw-bedrag. Zet duidelijk op de factuur dat de KOR-vrijstelling van toepassing is.

Fout 7: denken dat KOR inkomstenbelasting vervangt

De KOR gaat over btw. Je inkomstenbelasting blijft gewoon bestaan.

Fout 8: zonnepanelen, thuisbatterij of auto niet meenemen

Deze kunnen btw-technisch grote gevolgen hebben, vooral bij aftrek en herziening.

Keuzeadvies per type zzp’er

Coach, therapeut of trainer

Werk je vooral voor particulieren en heb je weinig kosten? Dan is de KOR vaak interessant. Je klant kan btw niet aftrekken, dus geen btw rekenen kan commercieel aantrekkelijk zijn.

Advies: vaak wel KOR, tenzij je veel investeert of snel groeit.

Freelance consultant

Werk je voor bedrijven? Dan kunnen je klanten btw meestal aftrekken. De KOR levert je klant weinig op en kost jou btw-aftrek.

Advies: meestal geen KOR.

Fotograaf of videomaker

Werk je voor particulieren, zoals bruiloften of gezinnen? Dan kan KOR interessant zijn. Maar apparatuur is duur en bevat veel btw.

Advies: eerst investeringen doorrekenen.

Webdesigner of developer

Vaak B2B, vaak softwarekosten, soms buitenlandse tools.

Advies: meestal geen KOR, tenzij je heel klein en vooral B2C werkt.

Kapper, schoonheidsspecialist of masseur

Veel particuliere klanten, vaak overzichtelijke kosten.

Advies: vaak wel KOR, maar let op producten, huur, inrichting en apparatuur.

Webshop

Je hebt voorraad, verzendkosten, platformkosten, mogelijk import en EU-regels.

Advies: oppassen. KOR kan bij kleine lokale verkoop werken, maar is vaak minder geschikt bij groei of internationale verkoop.

Zzp’er naast loondienst

Kleine omzet, weinig kosten en particuliere klanten? Dan kan de KOR praktisch zijn.

Advies: vaak wel KOR bij kleine B2C-nevenactiviteit; niet automatisch bij zakelijke opdrachten.

Checklist vóórdat je de KOR aanvraagt

Vink dit af voordat je je aanmeldt:

Mijn omzet vorig jaar was maximaal € 20.000.

Mijn verwachte omzet dit jaar blijft maximaal € 20.000.

Ik weet welke omzet meetelt voor de KOR.

Ik heb mijn klanten gesplitst in particulier en zakelijk.

Ik heb mijn btw op kosten en investeringen berekend.

Ik verwacht geen grote investeringen binnen 12 maanden.

Ik heb buitenlandse inkopen of diensten gecontroleerd.

Ik heb import en EU-verkopen gecontroleerd.

Ik weet wat ik op mijn factuur moet zetten.

Ik heb een omzetalarm ingesteld.

Ik weet wat er gebeurt als ik boven € 20.000 kom.

Ik heb herziening gecontroleerd als ik eerder btw heb afgetrokken.

Ik heb de aanmelding minimaal vier weken voor de gewenste startdatum geregeld.

FAQ over de KOR-regeling

Wat is de KOR-regeling?

De KOR-regeling is een btw-vrijstelling voor kleine ondernemers. Als je meedoet, reken je geen btw aan klanten, doe je meestal geen btw-aangifte en mag je geen btw terugvragen over zakelijke kosten en investeringen.

Wat is de omzetgrens voor de KOR in 2026?

De nationale KOR-grens is € 20.000 omzet per kalenderjaar. Deze grens geldt voor het jaar waarin je je aanmeldt én het kalenderjaar daarvoor.

Is de KOR-regeling slim voor zzp’ers?

Dat hangt af van je klanten en kosten. Werk je vooral voor particulieren en heb je weinig kosten, dan is de KOR vaak interessant. Werk je vooral voor zakelijke klanten of heb je veel investeringen, dan is de KOR vaak minder verstandig.

Wat zijn de nadelen van de KOR-regeling?

De belangrijkste nadelen zijn: geen btw-aftrek op kosten, minder voordeel bij zakelijke klanten, risico bij investeringen, opletten met buitenlandse transacties en direct stoppen bij omzet boven € 20.000.

Hoe kan ik de KOR regeling aanvragen?

Je meldt je online aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je moet al geregistreerd zijn als btw-ondernemer. Houd rekening met minimaal vier weken verwerkingstijd en wacht op de brief met definitieve ingangsdatum.

Kan ik de KOR regeling stopzetten?

Ja, je kunt je vrijwillig afmelden. Dat kan alleen per de eerste dag van een aangiftetijdvak en je moet dit uiterlijk vier weken voor de gewenste datum doen. Bij omzet boven € 20.000 moet je direct afmelden.

Wat als ik spijt heb van de KOR-regeling?

Bereken eerst hoeveel btw-aftrek je mist en of afmelden verstandig is. Let op: na afmelding kun je niet meteen weer terug. Je moet de rest van het kalenderjaar en het jaar daarna wachten voordat je opnieuw kunt deelnemen.

Moet ik btw op mijn factuur zetten met de KOR?

Nee. Als je deelneemt aan de KOR, vermeld je geen btw-bedrag op je factuur. Zet er wel bij dat een vrijstelling van toepassing is, bijvoorbeeld: “KOR-vrijstelling van toepassing. Er is geen btw in rekening gebracht.”

Heeft de KOR invloed op inkomstenbelasting?

De KOR is een btw-regeling, geen vrijstelling voor inkomstenbelasting. Je winst blijft belast volgens de normale regels. Wel worden kosten vaak inclusief btw geboekt, omdat je de btw niet mag terugvragen.

Kan ik de KOR gebruiken zonder KVK?

Alleen in heel kleine situaties kan de registratiedrempel relevant zijn. Die geldt bij maximaal € 2.200 jaaromzet én als je niet verplicht bent je in te schrijven bij KVK. Voor de meeste zzp’ers is de normale KOR relevanter.

Geldt de KOR voor een vof?

Ja, de KOR kan ook gelden voor combinaties van natuurlijke personen zoals een vof. Let op: je kijkt dan naar de omzet van de vof als ondernemer, niet naar elke vennoot apart.

Wat gebeurt er als ik boven € 20.000 omzet kom?

Dan vervalt de KOR direct. De levering of dienst waarmee je de grens overschrijdt, valt ook buiten de vrijstelling. Je moet daarover btw rekenen en je direct afmelden.

Is de KOR handig bij een bedrijfsauto?

Niet automatisch. De KOR verandert niets aan wegenbelasting als zodanig, maar je kunt geen btw terugvragen op aanschaf, lease, onderhoud of brandstof. Bij eerdere btw-aftrek kan herziening spelen.

Is de KOR handig bij zonnepanelen of een thuisbatterij?

Niet altijd. Bij zonnepanelen en thuisbatterijen kunnen aparte btw-regels spelen. Voor een thuisbatterij geldt bijvoorbeeld dat je als KOR-deelnemer geen btw kunt terugvragen over aanschaf en installatie.

Wat is de EU-KOR?

De EU-KOR is een kleineondernemersregeling voor ondernemers die zakendoen in andere EU-landen. Je totale omzet in de EU mag maximaal € 100.000 per kalenderjaar zijn en je moet per land aan de nationale grens voldoen.

Eindadvies: wel of geen KOR?

De KOR is geen standaardvoordeel voor elke zzp’er. Het is een keuze die vooral afhangt van je klanten, kosten, investeringen en groeiverwachting.

Kies de KOR vooral als je klein blijft, weinig kosten maakt en vooral particuliere klanten hebt. Dan kan de regeling je administratie eenvoudiger maken en je prijs aantrekkelijker maken.

Kies de KOR niet automatisch als je zakelijke klanten hebt, veel investeert of richting € 20.000 omzet groeit. Dan kan de gemiste btw-aftrek groter zijn dan het voordeel.

De beste vuistregel:

De KOR is slim als je btw op omzet bespaart zonder veel btw op kosten te verliezen. De KOR is duur als je vooral btw-aftrek opgeeft terwijl je klanten weinig voordeel krijgen.

Maak daarom altijd eerst een simpele berekening. Niet de Belastingdienst, maar jouw klantenmix en kostenstructuur bepalen of de KOR-regeling voor jou als zzp’er echt verstandig is.

Tip: gebruik een goedkoop of gratis boekhoudprogramma om je KOR-keuze te bewaken

Of je nu wel of niet voor de KOR kiest: een goed boekhoudprogramma maakt de keuze veel overzichtelijker. De grootste fout bij de KOR is namelijk niet dat ondernemers de regeling verkeerd begrijpen, maar dat ze hun omzet, btw-kosten en investeringen niet goed bijhouden.

Met een goedkoop of gratis boekhoudprogramma zie je sneller:

hoeveel omzet je al hebt gemaakt richting de grens van € 20.000;

welke facturen onder de KOR vallen;

welke kosten je maakt inclusief btw;

hoeveel btw je misloopt doordat je die niet mag terugvragen;

of je binnenkort beter kunt afmelden voor de KOR;

welke facturen, bonnen en inkoopkosten je moet bewaren;

of je administratie klaarstaat als je alsnog btw-plichtig wordt.

Vooral als je rond de € 14.000 tot € 20.000 omzet zit, is dit belangrijk. Dan wil je niet pas achteraf ontdekken dat je door de grens bent gegaan of dat een grote investering zonder btw-aftrek veel duurder uitpakt.

Er zijn boekhoudprogramma’s die speciaal interessant zijn voor starters en kleine zzp’ers, soms met tijdelijke acties. Denk bijvoorbeeld aan acties zoals 15 maanden gratis bij e-Boekhouden.nl voor starters. Vergelijk wel altijd de actuele voorwaarden, functies en kosten voordat je kiest.

Bekijk hier onze vergelijking van de beste opties: boekhoudprogramma voor zzp’ers.

Een boekhoudprogramma vervangt geen fiscale keuze, maar helpt je wel om die keuze op cijfers te baseren. Juist bij de KOR is dat belangrijk: de regeling lijkt simpel, maar het financiële verschil zit vaak in details zoals btw op software, apparatuur, zakelijke kosten en investeringen.